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公司应收账款管理研究

点击: 日期:2021-04-30

摘 要

应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产,它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量,甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展,企业的安全持续发展显得尤为重要。

本文从陕西永明公司实际情况出发,对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了应收账款的定义,应收账款管理的内容及意义,然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析,并就应收账款存在的问题提出了相应对策,包括制定合理的信用政策,健全各项制度和加强应收账款的内部控制。本文通过对应收账款的现状、存在的问题及其原因分析,着重阐述了应收账款管理制度的建立。通过对应收账款实务管理中存在问题的剖析,进一步对应收账款风险防范机制的构建展开论述,并结合实践和案例详细阐述了应收账款管理的一些有效措施,以陕西永明公司为例对一具体案例进行分析,说明应收账款管理实务中的一些具体情况及存在的问题和解决办法,最后对全文做一归纳性总结。

引 言

随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织,国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场。市场竞争日趋激烈,普遍呈现买方市场的特征。企业作为以盈利为目的经济组织,为了扩大产品销售量,有效的刺激购买力,提高产品的竞争能力和市场占有率,最终增加企业的利润,除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外,大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式,企业应收账款的产生成为必然。但是,由于我国的市场经济秩序还不规范,企业之间的信用状况良莠不齐,企业垫支在应收账款上的资金逐年上升,应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此,如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题,对企业防范坏账风险,减少三角债的发生,降低企业的经营管理成本,保证企业正常运行的合理现金流量,改善企业自身在同行竞争的地位,提高企业市场竞争力等都具有重要意义。

企业通过提供劳务服务、销售商品等活动所形成的债权就是应收账款。应收账款对于工程监理企业来说,是由于其对外提供安全、建筑等劳务,应向劳务承受方建设单位所收取的工程款。监理单位的应收款主要包括安全保证金、民工工资保证金、质保金、应收工程款等。由于建筑工程施工具有周期长的特点,这就使得监理公司不可避免的要存在应收款。目前,建筑工程施工主要是以工程施工质量和进度为依据进行结算的,前期工程施工阶段,监理单位需要垫付一定量的物力、人力资金,在工程全部完工并通过竣工验收以后,才能够真正的收取全部工程款,因而应收款必然存在,并且其在企业资产中所占的比例较大、相对其他企业来说金额也大。此外,随着我国经济的快速发展,建筑市场的竞争也越加激烈,建筑施工企业为了获得工程,大多都采取预先垫付资金的方式,这样就能够在一定程度上提高企业在市场的占有率。所以,对于建筑工程监理企业来说,可以将应收账款作为建筑产品的“赊销”,通过这种办法来扩展市场。

第一章 研究背景及现状

一、陕西永明公司概况

陕西永明项目管理有限公司成立于2002年5月,注册资本1300万元,多年来坚持不懈地专注于项目管理的研究和开发,现已发展成为具有房屋建筑工程监理甲级、招标代理甲级、造价咨询甲级、政府采购乙级、市政公用工程监理乙级等3甲7乙资质的建筑服务行业的领先企业之一。现有国家注册监理工程师115人,国家注册造价工程师23人,国家注册招标师21人,安全工程师5人,一级建造师12人,省级注册监理工程师287人。公司依靠高素质专业技术人才和强大的服务网络,立足陕西,业务辐射到北京、重庆、海南、云南、福建、贵州、甘肃、宁夏、青海、内蒙古、新疆、西藏、山东、安徽、河南、四川、黑龙江等18个省市区。业务范围涵盖房建、铁路、公路、石油化工、煤炭、水利、电力、市政、农林等领域。结构健全的专业人才队伍,可以满足客户多元化的发展需求。

二、应收账款管理研究现状

(一)国内研究现状

我国的社会信用基础还比较薄弱,社会信用体系还不完备,信用管理体系尚在探索和建立之中,有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠,管理方式比较单一,绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此,我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。今后,随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化,我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。

袁秀兰在《当前企业应收账款管理的现状与对策》中指出:“在商业竞争日益激烈的今天,应收账款的存在不可避免。这就要求加强对应收账款的管理,加速它的周转,使企业在市场竞争中能更好地发挥应收账款的商业信用作用。

吴蓬生从法律的角度提出,把应收账款看作债权人与债务人的一种契约,解决手段(远期的应收账款)主要是通过法律法规 。他对不良债权涉及的许多缘学科问题进行了大胆的理论探索,并做出回答。张维迎从博弈论的角度研究应收账款形成的原因,解决的方法是通过建立健全有效的信用制度,进行信用调查、信息跟踪,把握事前、事中、事后三道关,进行控制管理。李恩柱企业应收账款的风险防范进行了研究,对应收账款对企业产生的分析进行了系统的分析,并对应收账款风险防范对策进行了研究,以确保企业财务的安全性。陈英新从风险的角度指出:应收账款的风险是由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性,导致了赊账企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。

(二)国外研究现状

西方对于应收账款的相关研究已经有百年的历史了,其信用控制体系已经非常完善,因此,企业对应收账款的控制也相对比较容易。随着经济的发展和现实的需要,西方学术界对传统意义上应收账款的控制研究,逐渐转向对应收账款后期的证券化和保理业务的研究。

在国外,在市场经济发达的国家,经济学界已经形成一套较为完整的体系。金融机构,债务管理公司等中介机构都会对企业的信用进行跟踪调查,对应收账款的信用质量按等级进行分类,对小同信用等级的应收账款给予小同市场价格与信贷政策。整体经济环境是可控制的因素,而信贷政策的变量包括交易账户的质量,贷款期限的长短,现金折扣,季节性延迟付款,收账程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估,只有两者相等时,应收账款所产生的效益才是最大化的。由于企业应收账款的存在,减少了企业在一定时期的现金流量,而应收账款是具有一定信用的资产,那么可以通过信用评估,与金融机构或者非金融机构签订协议,把应收账款作为金融产品进行交易,从而达到投融资的经济活动的目的。

第二章 应收账款管理概述

一、企业应收账款的概念

应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,是企业因销售商品、产品,提供劳务等经营活动所形成的债权。上述应收账款的概念,包含了确认应收账款的两个基本条件:

(1)在资产负债表中作为流动资产列示的应收账款,是指因销售 (包括提供劳务)形成的债权,不包括非销售活动产生的应收款项;

(2)应收账款是指一年以内或超过一年的营业周期以内应回收的款项,不包括长期债权。

二、企业应收账款管理的目标

应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力,扩大销售的同时,尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本,最大限度地提高应收账款投资的收益。更具体的说应收账款管理是要按时足额收回账款,最小化持有应收账款的成本,最大化应收账款的净收益,让客户重新启动还款计划不影响陕西永明公司维持正常的生产经营。应收账款管理的最终目标是按期足额收回账款。

三、企业应收账款管理的内容

应收账款作为陕西永明公司流动资产的一个组成部分,对其管理要强调提高流动性,促使应收账款尽快收回,实现应收账款的快速和足额的转换。陕西永明公司应收账款管理的重点就是根据陕西永明公司的实际经营情况和客户的信誉情况制定陕西永明公司合理的信用政策,这是陕西永明公司财务管理的一个重要组成部分,也是陕西永明公司为达到应收账款管理目的必须制定的方针策略。这些目标定位使得应收账款管理的内容日趋复杂。

第三章 陕西永明公司应收账款管理存在的风险分析

对于建筑工程监理企业来说,应收账款虽然给企业带来一定的市场,但也给企业带来一定的风险,主要表现在以下两个方面:

一、增大了企业的经营成本

当建筑企业出现应收账款时,尤其是时间较长的有收账款,会使企业的经营成本增大。企业的各种经营成本中,坏账损失是首要的应收账款成本。当应收账款在规定的时间内未能全部收回,企业就需要计提坏账准备,并将此项成本计入当期损益,导致企业当期利润下降;若应收账款出现坏账,账款不能全部收回,则企业通过施工所赚取的利润将无法获取,企业预先垫付的各项资金也将付之东流,这会对企业的盈利水平造成很大的冲击。当建筑施工企业的应收账款数额增大后,会使得企业的流动资金减少,迫使一些企业不得不通过贷款的方式维持经营,而贷款所产生的利息将影响工程项目所获得的利润额。此外,因企业的流动资金紧张,将导致企业扩大再生产能力降低,机会成本损失。

二、易导致财务危机出现

当前企业会计核算是依据权责发生制进行,应收账款符合确认条件应纳入当期的企业收益,但此时企业并未有实际的现金流入,企业收入的增加大部分来自应收账款,这么做的结果是企业的经营成果被片面的夸大。应收账款会在一定程度上减少企业的流动资金,但流动资金短缺也会导致应收账款增加,如此往复,使得建筑施工企业的应收账款逐渐增多,企业的资金运转也会受到影响,企业的正常生产经营无法正常进行,进而使得企业出现财务危机。

第四章 陕西永明公司应收账款管理存在的问题

一、企业应收账款管理制度不完善

陕西永明公司对应收账款的管理缺乏完善的规章制度。财务部门与业务部门不能及时沟通,核算与销售脱节。更有很多企业为了提高销量,实行职工工资总额与经济效益挂钩,销售人员为了个人利益,加大赊销、回扣比重。对于这部分应收账款,企业却未要求相关部门和经销人员全权负责追款,导致应收账款大量沉积,给企业经营背上了沉重的包袱。

二、企业缺乏法律意识

许多企业面对大量的应收账款,不懂得运用法律手段保护自己的合法权益,对存在风险的账款,不能及时诉诸于法律。也有很多企业在发现客户信用状况出现问题后,担心失去后续业务而不愿催收欠款,在出现坏账时,企业不愿意尽早通过法律手段解决问题,丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下,虽然企业胜诉,法院判决强制执行,但款项还是很难收回,往往回收的只是一少部分金额,甚至全部无法收回。此外,企业在制定销售合同时,不能严格按照法律程序,由于合同内容缺乏规范,付款结算条款不明确等,容易引起日后经济纠纷,导致货款不能全额收回,造成不应有的损失。

三、风险意识薄弱

企业为了扩销,在事先未对购货方资信情况做深入调查的情况下,盲目地采用较宽松的信用政策,这就造成企业资产总额虚增,实际却是企业资金周转不畅,运转不灵。另外,企业还需要用有限的流动资金来垫付各种税费,造成企业入不敷出,严重制约了企业发展。

陕西永明公司对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径,但目前很多企业为了占领市场,对客户不加以选择,对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策,使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增大,坏账损失发生的概率增大。

四、收款不力,坏账比率高

陕西永明公司盲目赊销,只顾着扩大销售,却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升。此时,为了维持企业正常的经营活动,只好借助于银行贷款,而应收账款收不回来,就不能及时偿还贷款,甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环,导致银行资金的大量沉淀,最终企业将无法生存下去。

五、内部控制存在缺陷

(一)基础工作不健全

合同之所以成为控制经营风险的手段之一,就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系,并受到法律的保护。正因为如此,对合同的管理就应该更加慎重、更加完善,但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议,更有甚者,竞信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”,一旦因账款收不回而对簿公堂的时候,又拿不出确凿的证据。

(二)考核制度不合理,约束机制不健全

目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法,在业绩考核当中,企业只注重销售额,片面追求账面上的高利润额;销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销手段强销商品,使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款,企业既未要求经销人员全权负责追款,又未明确规定监督账款回收的部门,从而造成高销售额、低经济效益的局面。

(三)内部会计控制不严

《企业财务准则》中明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收,定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,已提坏账准备金的,应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的,应当作为坏账损失,计入当期损益。在实际工作当中,并非都严格按照准则办事,主要体现在以下几个方面:对发生的应收账款不及时清算,形成账外债权。这类问题在日常审计工作中又不易被发现,当人事发生调动时,很容易造成资产流失,同时也为经济犯罪提供了方便;应收账款催收工作不力。相关人员态度消极,一些企业甚至连催收部门都没有明确,使得应收账款被拖欠时期超长,收回可能性减小;长期不对账;不按规定确定坏账损失。某些企业为满足一时间的业绩漂亮,将应收账款长期挂在账上,不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。

第五章 加强陕西永明公司应收账款管理的对策

一、建立科学的客户资信评估机制

监理企业在承接工程项目之前,应当对建设单位的资信进行调查和分析,综合分析建设单位的信用等级和资金状况,并建立长期的信用档案。依据对建设单位信用等级的评定,确定该单位是否达到垫资的信用标准和条件,进而决定是否参与工程投标,以及中标后应收款所应采取的管理方式。

对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行实地调查。根据调查结果评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次,特别情况可随时调整。按赊销客户的还款能力和信用等级,确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易;对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式;对于资信好的客户则采取分期收款的方式,但在期限和累计金额上要有明确的规定。

一般来说,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:

(一)完善财务报表

这是信用分析最理想的信息来源之一,但需注意报表的真实性,最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率,特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析,来评价企业能力、资本、条件的好坏,以利于企业提高应收账款投资的决策效果。

(二)信用评级报告向有关国家机构核查

银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行搜集,也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询,了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。

(三)掌握商业交往信息

企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位,所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料,如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。

企业信用管理部门派出销售人员去对客户的情况进行调查,销售人员根据搜集到的客户的资产、隶属关系、市场地位等进行打分,然后反馈到信用部门,之后信用管理部门经理根据销售人员反馈的信息,参考社会上信用评审机构给出的信息对客户进行信用评级。然后根据客户的级别对客户的付款方式进行分类,共分为优、良、中、差四个类别,不同的类别对应着不同的信用条件,如第二个类别“良”为“3:3:3:1”,即一共分四次付款,投产前、完工后、投运n天后、质保期满后各付30%、30%、30%、10%,

一般主打客户的分类级别较高;其次,信用评估后满足条件,则履行“投标-中标-签合同-法律处出具意见”的程序。其中签合同时一定注意明确付款方式、商务条款(如违约条款、诉讼条款)、技术服务等,签订后,陕西永明公司便开始维护应收账款预警台账;最后,则看客户是否根据合同约定的预付款要求,如根据合同要求签合同后10天内,按预付到总货款的30%来付款,若如期付款,陕西永明公司则履行合同要求开始投产。企业就可以对客户的信用情况做出评估,并建立客户档案,除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外,还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等,并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。

二、建立健全各项制度,降低坏账发生比率

陕西永明公司应建立健全各项规章制度,加强内部控制在增加赊销额的基础上,降低坏账发生比率,使企业获得最大的经济效益。

(一)建立赊销申报制度

当销售人员赊销时,应填制赊销申报单,经负债人批准后方可赊销。

(二)建立应收账款工作责任制度

明确应收账款的追收是销售人员的责任,并坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则。

(三)完善业绩考核制度

完善业绩考核制度,销售人员的业绩不仅与销售额挂钩,还与欠款收回额挂钩。

(四)建立定期和客户对账制度

建立定期和客户对账制度,对企业应收账款进行动态跟踪分析,并根据偿还欠款情况决定是否再进行赊销及赊销额度。

(五)建立坏账核销制度

建立坏账核销制度,对于有足够证据表明企业确实无法收回或收回可能性极小的应收账款,应及时进行核销。

三、建立陕西永明公司内部控制管理制度

(一)事前控制

要想使得应收账款的内部控制有效,必须从源头抓起,在应收账款发生的事前进行控制,企业在经营过程中应广泛搜集有关客户信用的资料,对客户的资信展开全面调查。

1、加强计划性,实施有序生产

对生产线的安排、员工的招收、原材料的采购、能源供应形势的预测和备用设施的准备等,要根据市场供求关系制定详细的计划,并根据市场变化及时调整计划和组织实施。

2、做好赊销对象资信调查,建立风险防范信用制度

企业在商品交易过程中,要对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入调查,根据调查的结果评定其信用等级,并建立赊账客户信用等级档案。

(二)事中控制

建立应收账款内部控制要点是建立该控制制度的关键步骤,在发货前,对客户的赊销业务经授权批准;开具销售发票等相关凭证也要进行控制;准确登账,包括与客户对账;坏账的注销有经授权人员的审批;定期编报账龄分析表,对到期应收的账款及时催收;经企业决策层授权的独立部门或人员对应收账款内控制度执行情况进行监督检查。应收账款内控制度可具体通过划分设立若干个岗位,并确定各相关岗位的职责权限来实施。

加强应收账款事中控制应从以下方面入手:

1、建立应收账款档案

企业应设置专人管理应收账款档案,负责在货物发出日,将购销合同、发票影印件以及债务人的有关资料进行整理和编号,做好记录,并将整理好的资料复制给财务部门,使财务部门掌握用户的基本情况。

2、货到日的查询

销售人员应在估计的到货日期,主动与用户取得联系,联系方式以电话或传真为最佳。询问客户是否收到货物以及对货物的满意程度。此时对客户的每一句话都要认真倾听和记录,同时密切注意客户说话的口气,这时销售人员要对用户的反应和提出的问题进行自己分析,以便尽快采取措施。

3、货款到期日的催收

在贷款到期前一两天,销售人员或财务人员要再一次与客户联系,并发出付款通知单,询问对方是否将货款汇出,如果对方未及时付款,要及时查清原因,并保留客户来电、来函等资料,以备日后必要时作为法律诉讼依据。

4、及时报告货款到期未付情况

如果客户超过付款期限,财务部门或销售部门应立即将逾期付款客户的名称、金额以及未付款原因等情况报告有关领导,以便将逾期欠款客户纳入早期催收管理范围。

产品投产并完工后,客户便应该按照合同来履行付款义务,即支付发货款。假设合同规定的是3:3:3:1的付款方式,此时客户应支付30%的货款。若支付未到30%则不允许发货,这是一条陕西永明公司在应收账款管理上刚性的规定,确保了陕西永明公司的应收账款回收率一直保持在很高的水平。约定的货款到账后,财务部门签发提货单,由仓库进行发货评审,销售人员提交申请,领取出门证后方可发货,客户接到产品后销售人员出具发票,至此应收账款正式形成。

(三)事后控制

事后控制是指发生拖欠后,对应收账款追收以及案件处理的控制。

1、确定债权程度

企业的销售部门、财务部门共同研究债务发生的全过程和具体详细拖欠情况 ,分析衡量逾期账款债权确定程度,这是企业对逾期欠款追收的重要依据,也是确定债务方法律责任的重要依据。

2、调查债务方的偿债能力

一般情况下,判断一个企业短期偿债能力,可由该企业的可用偿付资金与应偿债务资金之间的比率表示。但实际工作中,特别是当客户蓄意拖欠时,就很难了解到真实财务数据,而真正的信息是企业的资产,想尽办法摸清债务人的资产如银行存款、固定资产以及其他债权等,判断其偿债能力,进而研究和制定收账方法,以最大限度的收回账款。

3、应收账款早期追收

应收账款拖欠时间越长收账的可能性越小。所以应收账款的早期追收在应收账款的事后控制中显得十分重要。对应收账款追收有困难的,也应早期转交转向清欠,以便借助法律等手段进行追收。

4、建立应收账款签证制度

对超过付款期限的应收账款,应及时取得签证。企业应把应收账款的签证工作作为一项经常性的工作,通过账龄分析随时掌握应收账款的签证时间并随时进行签证。

5、借助法律手段清欠

应收账款清欠有困难的应尽早移交司法部门,借助法律手段进行清欠。

四、完善企业应收账款的回收

(一)发挥会计的监督职能,辅助应收账款的回收

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账,对赊销业务及时进行会计核算,并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况,及时反馈给企业主管领导和销售部门,为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户,主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单,作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户,在发出对账单的同时,需分发催交欠款通知书,及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

(二)完善回收责任制度

在企业出现应收账款后,相关管理部门应当根据实际情况采取必要的措施,以便能够尽可能的在规定时间内收回款项,以防止因时间过长而导致坏账情况的发生。项目经理应为收款第一责任人,并由财务主管和经营主管组成收款责任部门。组织本项目全过程的应收账款、工程质保金、垫资款和现金履约保证金的清收,在施工过程中应及时与甲方核对已完工程计量,缩短计量支付周期。经营主管及项目技术主管对本项目的工程量、计量拨款、变更、索赔、政策性调差文件等资料进行保管,工程完工后及时办理工程结算,收回工程尾款。上级财务部门定期对应收账款进行风险评定,责成负责人员对应收账款及时进行清欠,主动获取债务企业的财务和生产经营情况,采取必要的激励和催收措施,制定诉讼实施方案和按期回收方案。

(三)进行积极的收款政策

对逾期未结清欠款的赊销客户,应组织力量督促经销人员加紧催收;特别是对一些信誉较差,欠款时间较长,金额较大的赊销客户,需有专人负责。企业供销部门应组织人员,积极与对方进行联系,及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户,应要求对方制订还款计划并提供担保,使其能逐步还清欠款。对那些既不制订还款计划又不提供担保的,或发现其缺乏清偿能力的,应及时通过法律途径解决。对部分不能收回的账款进行风险转移。

1、采取资产流动性的转移

采取资产流动性的转移,即将应收账款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据,比应收账款具有更强的索取权,票据可在未到期时向银行贴现,也可以背书转让,流动性更强。企业不能及时回收账款时,可以考虑将其转化为应收票据,在一定程度上防止坏账损失的发生。

2、对象上的转移

对象上的转移,以其应收账款的部分或全部为担保品,在规定期限内向金融机构借款,也可以将应收账款全部出售给金融机构,这样企业就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。

3、实行方向上的转移

当发现应收账款很难收回时,企业可以灵活处理,从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这部分应收账款,即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项,从而实现了应收账款方向上的转移。

五、完善企业的内部激励机制

为了有效提高应收账款的回收率,避免坏账情况的发生,建筑施工企业应当逐步完善应收账款内部激励机制;将工程款项的回收与工程项目的效益挂钩,对回收率高的项目给予资金奖励,对于工程项目工程款回收率低或者出现坏账的,要对该项目的相关负责人进行处罚。采用这种激励机制,能够有效提升管理人员对应收账款管理重要性的认识,确保应收账款的回收率。

六、实施科学的合同管理

实行科学的合同管理,用法律保护自己的合法权益。除现金收入以外的供货业务都应该签订合同,主要的供货业务应使用统一的合同文本,合同要素要齐全具体,特别是收款期,延付和违约责任等应清楚、准确。只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

在对客户的情况进行调查了解、综合分析后,确定信用额度,与客户签订合同。交易双方的合同是信用的根据和基础,合同中的每一项内容和条款,都有可能成为信用问题的原因,合同也是解决欠款追收的最主要文件,因此应该给予高度重视。

七、进行风险转移机制

对部分不能收回的账款进行风险转移。首先可以采取资产流动性的转移,即将应收账款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据,比应收账款具有更强的索取权,票据可在未到期时向银行贴现,也可以背书转让,流动性更强。企业不能及时回收账款时,可以考虑将其转化为应收票据,在一定程度上防止坏账损失的发生。再次是对象上的转移,以其应收账款的部分或全部为担保品,在规定期限内向金融机构借款,也可以将应收账款全部出售给金融机构,这样企业就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收账款很难收回时,企业可以灵活处理,从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这部分应收账款,即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项,从而实现了应收账款方向上的转移。

结束语

商品经济的飞速发展和市场竞争的日益激烈,在给企业带来巨大商机的同时也带来了残酷的挑战。信用销售方式正是在这样的契机中发展起来的。然而信用销售也是把双刃剑:一方面,它使企业的销售量有所增长,另一方面,它也加重了企业的财务负担——应收账款的大量占用,使企业的销售成本和管理成本同时激增,坏账损失增加,现金流量严重不足等等,这些都阻碍了公司利润的真正增长。销售收入不能转变为真正的利润,非但失去了信用销售本来的优势,也使企业的经营步履艰难,甚至破产倒闭的也比比皆是。加之陕西永明企业融资的困难,使得应收账款的风险管理对于陕西永明企业来说更显得无比重要。同时中陕西永明企业的特质决定了其管理定然没有大型企业正规,企业“人治”的成分过大,很多时候企业的领导者“一手遮天”,这也是在设计中小型企业应收账款管理模式时无法回避的事实。

本文研究结果的推出可以为陕西永明公司在市场经济的大潮中扩大信用销售的同时加强应收账款的风险管理提供一个行之有效的管理模式,可以促进企业之间健康、和谐的信用关系的建立和发展,为信用风险管理领域的其它相关研究提供借鉴和参考,推动信用体制改革的顺利进行,同时使购销双方都能在信用销售方式下更好地维护自身利益从而最终促进良好的社会信用制度的发展和完善。

致 谢

感谢我的导师——**老师,本论文从选题到完成的过程中得到了老师的悉心指导。当我遇到写作的困难时,老师总是耐心的告诉我,并时刻鼓励我,给我信心,谢谢老师的指导和关心。

谢谢所有老师两年来的教育,虽然课堂已离我越来越远,但每堂课的学习,每科知识的掌握,每位老师的教育都将是我一生的财富,老师们的教诲我将终身受益。

谢谢我的同学们,四年的陪伴让我学会相互关爱,让我成长,让我坚强。

感谢我的父母对我的培养,照顾。父母的爱让我成长,让我懂事,让我成熟,我会牢牢记住父母的爱,以我最大的努力回报你们。

最后感谢我的母校,这里有我难忘的每一瞬间,每一科考试,食堂,图书馆,操场,我会永远记住自己是**大学的学子,在校一天我就以**大学为荣,毕业之后,我会努力,为**大学争光。



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