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集团公司应收账款

点击: 日期:2021-04-30

摘要

在市场经济高速发展的背景下,受商业信用大力推行的影响,企业应收账款的数额也明显增多,加强对应收账款的控制工作已经成为企业生产经营活动的重要的组成部分。陕西省乳制品集团公司是一家主要从事乳制品的生产、加工和销售为一体,并且以销售为主的企业。作为销售型的企业,它也和我国目前大多数的企业一样,其赊销比例呈现逐年上升的趋势。这种状况既增加了企业的经营成本,也增加了企业的经营风险,甚至已成为企业管理和生死存亡的重要课题。因此,对它的应收账款的控制的水平和效果如何,将直接影响到企业的发展乃至存亡。本文介绍了陕西省乳制品集团公司应收账款的现状,通过对现状进行统计和分析,了解企业在应收账款管理过程中存在的问题,并就如何解决这些问题提出自己的建议。

关键词:应收账款;控制;对策

1 绪论

1.1 题目背景

随着社会的不断进步,经济的迅速发展,在我们的生活条件变的越来越优越的同时,各行各业之间的竞争也日益激烈。信用关系成为了社会经济运行的主流,随之而来的是各种以信用方式销售产品的行为,就是我们常说的赊销。日益增多的应收账款浮出水面,伴随而来的是日积月累的的坏账。根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金50%以上,这远远超过发达国家20%的水平。这巨大的差距来源于企业之间彼此拖欠货款,特别是国有企业之间彼此拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下。在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不应高于10%,而我国这一比率高达60%以上。据有关人员统计逾期应收账款在一年以上的,其追账成功率在50%以下,因此大量的应收账款增加了坏账的风险。在市场经济体制下,应收账款在企业流动资产中占有一定的比重,且风险性较大,国外的一家公司的调查结论是70%的公司破产,其原因是由于内部控制制度不健全,控制力度不到位所造成的。因此加强应收账款内部控制制度就显得尤为重要。为了更大程度地强化应收账款的管理,实现企业的经营目标,保证资产的安全性、完整性、合法性,提高组织运营的效率和效果,建立应收账款内部控制制度,强化应收账款内部控制目前成为企业的最佳选择。建立并实施应收账款内部控制,不仅能加强企业资金运转和提高企业资金的使用效率,还在保护财产安全性和完整性中起到了重要的作用。所以,建立并加强对应收账款的内部控制,对确认应收账款的存在性,保证财务报表的真实性,维护购销双方的合法效益,加速商品流通和资金周转以及提高资金的使用效益等方面具有非常重要的意义。

1.2 研究意义

加强应收账款的管理便具有了十分重大的意义。其一,它是企业生产经营正常运转的重要保证。货款回笼取决于结算方式,也取决于应收账款的管理,假如企业放松管理,只是片面追求销售额,其资金就会形成恶性循环,影响正常的再生产活动。其二,它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理,应收账款收回及时,企业无须因资金不足而大量贷款,从而减少了利息的支出,提高了企业的经济效益。

1.3 国内外研究情况

1.3.1 国内研究现状

刘宏在《浅谈应收账款的管理》将应收账款定义为:第一、 摒弃利润最大化的销售观;第二、应树立正确的应收账款管理目标,重视企业的现金流量管理;第三、明确回收应收账款的责任人,把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来;第四、加强对应收账款的会计监督;第五、建立应收账款的对账及风险预警机制;第六、制定合理有效的信用政策。

赵利鹏在《应收账款之我见》中的管理观点是:第一、制定合理的信用政策和有效的信用标准;第二、进行风险排队,确定信用等级;第三、建立催收责任制度;第四、建立台账;第五、定期对账;第六、科学管理、保护权益。

王宏斌在《加强应收账款的管理》中的加强管理办法是:第一、建立完善的应收账款管理制度;第二、加强应收账款的日常管理工作;第三、加强应收账款的事后管理;第四、应收账款核算办法和管理制度。

1.3.2 国外研究现状

BenJ.Sopranzetti(1998) 教授从企业的融资的角度探讨了应收账款保理的问题。Lanny Latham(2004)应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产,它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。Jamesc.Van.Horne(2003)教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。国内外还有很多的研究,将在本课题研究时加以借鉴和参考。

1.4 研究方法

(1)比较分析法:通过对国内外专家学者的观点对比分析,提出自己的观点。

(2)综合分析法:统筹全篇,梳理思路观点,综合考虑各方面的因素,形成结论.

(3)观察法:在日常生活中,观察不同的顾客对产品质量的要求,为本文提供素材。

(4)调查法:调查不同的产品市场和不同层次的顾客对于产品质量的要求程度,分析研究结果。

(5)文献法 :参考国内外相关的文献,在以前的学者的理论的基础上,结合自己的研究,得出本文的研究结果

2 应收账款概念综述

2.1 应收账款定义

应收账款是是企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。企业财务管理发生应收账款原因主要如下:

2.1.1 企业风险意识较差,风险评估水平不高

当今社会,由于产品更新速度快,如果不能及时减少库存,产品就会大大贬值,甚至变得一文不值。于是企业主为了提高市场占有率,大多发动“价格战”,采取现金折扣、赊销的方式进行销售,从而忽视了对资金的控制,这是形成应收账款的主要原因。

为了提高市场占有率,稳固市场地位,增加销售收入,企业管理者大多发动“价格战”。仅仅采用价格战是远远不够的。此时,使用适度的商业信用信息成为了企业管理者的最佳选择。在面对竞争时,为了扩大销路、减少存货、增加收入,在事前没有对付款人的信用额度深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下,盲目的采用赊销策略争夺市场,从而导致管理者只重视账面高利润,忽视大量的被客户拖欠而不能及时收回甚至变成坏账的风险,“信用危机”和“赖账经济”的现象更是层出不穷,这足以证明企业信用意识淡薄,恶意欠债的现象严重,

在此次分析该企业应收账款控制调查中,发现管理人员由于缺少应有的管理素质和约束机制,没有根据应收账款坏账风险发生的几率,制定风险评估方案,风险控制计划,从而出现肆意浪费人、财、物的现象,具体表现如下:

(1)以完成销售额的多少论“英雄”。一味的追求账面上的销售收入,忽略了大量应收账款是否能收回的风险

(2)不重视应收账款的时间效益,造成了许多客户把企业的应收账款作为一种“无息贷款”,长期占用,久拖不还。

(3)大量无法回收的应收账款计入税收收入,成为了当前利润的主要来源,使企业超前缴纳税金,造成资金周转不灵,加重了企业应收账款的风险。

2.1.2 对销售人员的考核制度不健全

当前,多数企业为了调动销售人员的工作积极性,对销售部门以及销售人员的考核指标是以账面上的销售收入为主要参照标准的,而不是实收的货款。这种考核制度就使许多销售人员在利益的驱使下,大量的采用赊销的方式,借此来达到快速增加销售业绩的目的。

2.1.3 部门间缺乏信息沟通,分工控制薄弱

(1)各部门间的信息传递不对称

对应收账款的控制过程依靠的是各部门间的信息沟通。在社会信息化的条件下,大部分企业没有设置信息化内部监督控制岗位,从而导致企业内部许多控制缺陷不能及时被发现并处理掉,同时,内部控制的有效性也就无法评价了。销售部门、发货部门、财务部门等部门之间由于缺乏有效的信息沟通,数据、单据传递的不及时,导致业务联系脱节,忽视了企业的现金流入和应收账款回收率。

(2)市场信息收集和反馈不及时

市场导向决定企业的未来,不能及时的收集并提供市场信息,就不能及时合理的提供符合市场需求的产品和劳务,更谈不上企业的可持续发展。换句话说,就是企业的未来是由市场信息决定的,只有提供符合市场需求的产品或劳务,企业才能生存和发展。由于业务员只看重销售量和销售的金额,企业并没有向业务员提出要收集市场信息的要求,也没有建立一套业务报告反馈和分析系统,对产品销售量和市场信息进行及时的反馈,同时销售部门、财务部门、生产部门和研发部门之间信息沟通贫乏,最终导致产品与市场需求脱节。

2.1.4 对客户信用控制不完善

在企业对客户进行赊销活动中,对客户的信誉状况不了解,盲目的赊销是构成应收账款风险的主要原因之一,很多企业对现有的客户评价方法并不完善,主要表现在以下方面:

(1)没有合理的对客户信用信息进行调查

(2)部分客户的资料不完整

(3)对客户的信用调查方式单一,不灵活

(4)对客户的信用评价不够深入,仍然停留在表面

(5)没有重视客户的信用反馈情况

在调查陕西省乳制品集团公司应收账款时,发现一些账龄在一年以内的新账全额计提了坏账准备。经核对得知,该笔应收账款就是因为在对客户进行信用评价前向其提供赊销业务,导致金额不能收回。甚至出现欠款人错误,欠款人联系方式错误,欠款公司地址错误等现象,都为应收账款无法回收埋下了伏笔。

2.1.5 应收账款信息跟踪、收账环节控制薄弱

(1)没有建立应收账款台账管理制度

公司管理人员确保经济活动按设计的目标有效运行的重要手段是监督。由于赊销活动的存在,在经营活动中形成了产品销售和收款时间的差异,因此债权债务双方在经营过程中就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。但是在实际工作中,企业账务部门仅仅是按照企业会计制度和会计准则的核算要求,设立了应收账款总账和明细账,但是并没有建立应收账款台账,不仅不能及时反映客户应收账款的增减变动及其账龄等账务信息,也不能有效反映企业的经营成果,也就是说,对应收账款没有进行辅助管理或按账龄进行辅助管理。

(2)财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠

在调查陕西省乳制品集团公司应收账款时,发现在往年中,其许多大额的应收账款全额计提了坏账准备,原因是许多客户因为搬迁或地址不明造成了应收账款难以收回的现象,询证函回函率很低,退信量高。今年公司管理层虽然在一定程度上加大了对应收账款的考核,但在某些方面仍未实施有效监控,如在信用控制上,操作部、业务发展部和财务部各部门经理及相关负责人没有对每月应收账款的发生额、周转期等进行梳理并对客户资信情况进行跟踪管理,使得许多应收账款从新账变成了老账,从老账变成了坏账,从而降低了企业应收账款的资金回收率,带来了损失。

2.2应收账款对企业的影响

2.2.1 应收账款不能及时到位,大大降低企业的效益

企业收入与资金流入不一致,企业售出商品,收入产生,而实际情况却不能同步回收货款,造成没有现金流入的收入产生、税金上缴及所得税预缴。因表面效益垫缴的税款,大大占用了流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,降低了资金的使用效率,进而掩盖企业经营实际状况,影响企业生产和销售计划,无法实现真正的效益。

2.2.2 夸大企业经营成果,增加企业风险

企业的记帐基础是权责发生制,当期赊销全部记入当期收入。企业的账上利润的增加并不能如期实现现金流入。企业应收账款的大量存在,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加企业的风险。

2.2.3 无端造成额外损失

面对众多的应收款账户,核算差错很难及时发现,不能及时了解应收款动态情和对方企业的详细情况,从而造成责任不明确,合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款不能按时收回,最终形成资产的损失。

2.2.4 增加应收账款的成本

应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本;机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入,例如,投资有价证券产生的利息收入,存入银行的利息。管理成本,主要是对应收账款的日常管理而耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费、账薄记录费、收账费用。坏账成本,是应收账款无法收回而给企业带来的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动,即应收账款越多,坏账成本也越多。

2.3 研究应收账款控制的意义

随着社会的进步,经济的不断发展,带来了优越的生活条件的同时也带来了各行各业间激烈的竞争,信用关系已成为社会经济运行的主流,随之产生了各种以信用方式销售产品的行为,也就是所谓的赊销。越来越多的应收账款浮出水面,越来越多的坏账也随之而来。根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金50%以上,远远高于发达国家20%的水平。如此惊人的差距来自于企业之间相互拖欠货款,尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下。在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而我国这一比率高达60%以上。据统计逾期应收账款在一年以上的,其追账成功率在50%以下,因此大量的应收账款增加了坏账风险。美国一家公司的调查结论是70%的公司破产是由于内部控制制度不健全,控制力度不到位所致,所以加强应收账款内部控制制度更具有重要意义。

由于在市场经济体制下,应收账款在企业流动资产中占有一定的比重,且风险性较大,为了进一步强化应收账款的管理,实现企业的经营目标,保证资产的安全性、完整性、合法性,提高组织运营的效率和效果,建立应收账款内部控制制度,强化应收账款内部控制便成为了企业最优的选择。建立并实施应收账款内部控制,不仅能加强企业资金运转、提高资金的使用效率,还在保护财产安全性和完整性中起到了重要的作用。因此,建立并加强对应收账款的内部控制,对确认应收账款的存在性,保证财务报表的真实性,维护购销双方的合法效益,加速商品流通和资金周转以及提高资金的使用效益具有重要意义。

3 陕西省乳制品集团公司应收账款现状及特点

3.1 陕西省乳制品集团公司简介

陕西省乳制品有限公司是集奶牛饲养、加工、科研为一体的大型专业乳品制造企业;全国农业产业化重点龙头企业、国家农业部确定的首批绿色食品生产企业。公司现有固定资产上亿元,职工2000多余人,年销售额5亿元;公司拥有57万亩天然草原、四个大型全机械化挤奶良种奶牛养殖厂、叁条年产万吨奶粉生产线和两条日处理200余吨液态奶,全部引进瑞典、丹麦设备及生产工艺。产品有配方奶粉100余种,百利包液奶40多种,豆奶粉、奶片、米粉20多个品种,畅销天津、陕西、甘肃、河北、山东、山西、安徽、江西、浙江、福建、湖南、广东等三十多个省市

3.2 陕西省乳制品集团公司应收账款现状

3.2.1 应收账款规模和账龄分析

户名 余额 未到期 逾期

一年以内 逾期

二年以内 逾期

三年以内 逾期

三年以上

西安银桥生物科技有限责任公司 60000 60000

陕西省定边县乳品实业有限公司 20000 20000

西安建安乳业有限公司 35000 35000

西安金田乳业有限公司 12800 10000 2800

陕西美恩乳业股份有限公司 10000 10000

其他客户 96280 60180 25010 5000 2090 4000

总额 234080 100180 87810 5000 2090 39000

表3-1:陕西省乳制品有限公司应收账款账龄分析表

根据该账龄分析表,该企业应收账款余额共234080元,其中未到期应收账款100180元,占42.8%,逾期应收账款共133900元,占57.2%,说明拖欠情况是比较严重的;逾期3年以上的应收账款39000元,可能难以收回,在进一步调查后,如确认难以收回,应及时按规定予以核销;根据账龄分析情况,可以表明该企业发生坏账的概率较大,如果现行的坏账准备提取不合理,应增提坏账准备。

现代企业制度赋予企业有充分的自主权和经营权,从总体上调动了企业的积极性,但由于缺少有效的引导和约束机制,就不可避免地存在一定程度的短期行为。经营者片面追求高收入、高利润,使其不能正确处理眼前利益与长远利益,局部利益与整体利益的关系。企业既不考虑赊销资金的时间价值,也不估计应收账款可能带来的风险,造成应收账款急剧膨胀,甚至形成死账、坏账,其最终结果造成资源的极大浪费。该企业实行职工工资总额与经济效益挂钩,片面追求“高利润”、“高效益”,以便提高职工工资,使得经营者只关心销售任务的完成,以赊销为诱饵推销产品,提高企业的“经济效益”,使得应收账款大幅上升。

3.2.2 应收账款内部管理制度分析

首先企业应收账款要及时回笼,要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中,财务部门与销售部门往往缺乏沟通,各行其是,销售部门只注重推销,财务部门则只管记账,不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况,没有必要的约束机制和激励机制,造成出现问题部门之间互相推诿。再者根据调研,该企业的管理制度还不够完善,认为管理制度完善的员工只有15%,认为基本完善的也只有30%,认为不够完善的居多,有55%。对“应收账款管理制度”的调研见图3-1

图3-1:应收账款管理制度是否完善分析图

3.3 陕西省乳制品有限公司应收账款的特点分析

3.3.1 应收账款回收情况分析

图3-2:陕西省乳制品有限公司应收账款收回情况

该企业已收回的应收账款为10%,未收回收的应收账款为90%,可以看出该企业的应收账款收回情况不是很好。

从图3-2可以看出该企业的领导长期受计划经济的影响,缺乏开拓市场、占领市场的经验,在竞争激烈的市场中,为了扩大销售,挤占市场,便盲目地采取赊销,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性,造成账面资金来源充足,实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面。

3.3.2 应收账款周转率分析

购货方到期不按合同、协议归还债务,是一种违法违约行为,本应承担违约责任,但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因,该企业到了讨债的苦果,宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账,也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益,望“应收账款”兴叹,使结算资金逐年上升,资金周转不畅。

图3-3:2004-2013年陕西省乳制品有限公司应收账款应收账款周转率

从图3-3可以看出,2004-2013年陕西省乳制品有限公司应收账款周转率的趋势是徘徊下降的,其年平均周转率速度只有1.44次.该指标显示该企业的主要问题不是表面上感觉到的“到处缺钱”,而是该企业的流通现代化水平太低,循环周转太慢,缺少“动感”。

目前,该公司应收账款的管理制度主要存在以下问题:该企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全,账目不清,长期不与客户对账和沟通。一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况,拿不出有力的证据追讨欠款,而且长期账目不清,易形成欠款超过诉讼时限,使企业利益得不到法律保护,给企业带来不应有的损失。也有一些企业对讨账人员缺乏管理,让一些素质不高的人钻了空子,使收回的资金长期滞留在个人手里,致使企业资金安全性受到严重威胁。

4 陕西省乳制品有限公司应加强应收账款控制的对策

4.1 明确销售人员职责,建立信息控制系统和部门分工控制

4.1.1 明确销售人员职责

该企业应明确销售部门的员工职责范围,将每个销售人员的收入和销售业绩与应收账款的回收时间和回收率相结合,让每个销售人员对每笔赊销业务负责到底,建立销售回款一条龙责任制,这样可以有效防止销售部门片面追求销售业绩而忽视资金的安全性和回收率的现象的发生,

4.1.2 建立信息控制系统

建立良好的应收账款内控信息系统可以保证信息在企业各部门中及时有效的传递。应收账款内控信息系统提供有效信息给相关部门和人员,通过有效沟通,使各部门和员工能够知悉其责任,以便及时采取相应措施。这样才能充分发挥信用管理部门、会计部门、销售部门、生产部门等相关部门的监督管理职能。

4.1.3 进行职责分工控制

针对有关人员的责任,权利、利益、等制定相应的制度,并使他们各负其责,各司其职。将企业应收款项总账和明细账的记录、凭证的审核、记账凭证的制单等工作进行明确分工。

(1)销售部门与财会部门的相互控制制度。业务部门开具销售凭证,财会部门据此反映收入和债权的增加,两者就有关入账金额和时间进行控制。

(2)财务部门内部人员牵制制度。包括财会负责人对会计主管、应收款项有关账户的记账人员及出纳人员的控制,以及相关人员之间的监督控制。

4.2 对客户进行信用分析并分类管理,建立合理的信用控制

企业的信用政策决定着应收账款赊销效果的好坏,主要是信用标准、信用条件和收账政策。

(1)信用标准,它是企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。假如企业的信用标准很严,只是针对信誉好的,发生坏账的可能性低的客户进行赊销,虽然会减少应收账款的坏账损失,但是不利于扩大销售量,甚至会减少销售量,反之,如果信用标准较宽,虽然会增加销售量,但也会相应的增加坏账损失。

(2)信用条件,它是指企业要求顾客支付赊销款项的条件,其中包括信用期间、现金折扣政策。信用期间。信用期间是企业允许客户从购货到付款的时间。如果信用期间过短,不足以吸引顾客,会使企业在竞争中销售额下降;信用期间过长,虽然对销售额增加有利,但盲目放宽信用期间有时会使所得的收益被增长的费用抵消,带来利润的减少。因此企业必须慎重研究,确定恰当的信用期间。销售折扣。折扣在用于吸引新客户及促进更多的销售额上是非常有价值的,销售折扣成功的关键是对每一个客户制定一个适合的目标,使客户发现潜在的折扣吸引力。目标不应该过高,要把折扣严格限定在一个时间期限内适用。此外,对折扣目标的设定必须要高到足够产生利润,并且公司如果不这么做就无法达到预定销售量。

(3)收账政策。它是指客户违反信用条件时企业采取的收账策略。如果企业采取积极的收账政策,可能会减少应收账款的数额,减少坏账损失,但是会相应的增加收账成本。采用消极的收账政策时情况相反。在制定信用政策时,应权衡增加收账的费用与减少相应的坏账损失之间的得失,从而制定合理的收账政策。

在信用政策建立之后,企业要做好对客户的信用调查和评价等分析工作。信用分析是对已有的客户和潜在客户进行分析,在实际工作中要做到以下几点:

首先,通过多种渠道,获得客户的基本资料概况、经营管理情况、偿债能力以及历史信用记录,以便于了解客户的财务实力等的资信情况。其次,由信用管理部门对客户企业面临的行业环境和竞争环境作出具体的分析,通过分析数据资料并结合主观、客观条件和经验,对客户进行信用评估,确保企业在第一时间掌握应收帐款的坏账风险水平。第三,通过评估数据结果,对客户进行分类管理,划分信用等级,针对不同等级的客户拟定赊信用额度、回款期限以及一定比例的销售折扣,或做出不予赊销决定。最后一点,对于新客户以及信用存在争议的客户,在企业进行赊销任务时应要求其缴纳一定比例的定金或抵押品。

在此次调查陕西省乳制品集团公司应收账款活动中,发现他们设立了专门的信用管理机构,按照评估结果合理的对客户进行分类:向新客户或者信用评估等级不高的客户进行赊销时要多收定金或者抵押物,对于信用评估等级较低的客户直接不予提供赊销业务。

4.3 及时对应收账款的账龄进行分析和控制

账龄是指客户赊欠企业账款的时间长短。通常客户拖欠货款的时间越长,收回货款的难度越大。因此,企业必须建立经常性的账龄动态分析,随时掌握账款回收情况,实施严密的监督。企业可以通过建立账龄分析表了解以下情况:

(1)有多少欠款尚在信用期间内,这些欠款由于尚未到偿付期,欠款是正常的,但到后期能否收回还需待时再定,所以应该及时监督。

(2)有多少欠款超过了信用期,超过时间长短的款项各占多少,有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同的拖欠时间的欠款,企业应采取不同的收账策略。

通过对账龄分析的,企业可以及时对不能收回的应收账款查明原因,追究责任。根据管理权限,经股东大会、董事会、经理(厂长)办公会或者类似机构批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。信用部门对有问题的应收账款应该编制问题账款报告书,作为客户的信用管理档案保存。

在这次调查中,通过分析陕西省乳制品集团公司应收账款时发现,其应收账款按照组合风险较大、单项金额重大、其他不重大,将应收账款不仅按账龄分别列示,还按照风险水平分别列示,其中用个别认定将应收账款已计提坏账的部分单独列示,这样可以清晰的看出客户赊销的应收账款的账龄和风险水平。

4.4 为了进行收账控制,应建立应收账款催收制度

在建立合理的收账政策后,企业应该建立应收账款的催收制度,履行收账程序,运用合理的收账方法。应收账款的催帐程序一般可以依次采取以下步骤:电话提醒——信函通知——信函催讨——上门催讨——诉诸法律。了解顾客拖欠货款的原因,可以加快应收账款的回收。总的来说原因可以分为两类,及无力偿还和故意拖欠。根据不同种类,企业应采取有效合法的催讨手段:

(1)无力偿付是指顾客因经营不当,造成财务出现困难,没有资金偿付到期债务。对这种情况要进行具体分析:如果客户的确遇到暂时性的困难,企业应当帮助顾客度过难关,以便收回较多的账款;如果客户遇到严重的困难,甚至到达破产的边缘,应当及时向法院起诉,在破产清算时得到一部分的债权赔偿。

(2)故意拖欠是指顾客虽有能力付款,但为了自身利益,想方设法不付款。当企业遇到这种情况时,需要确定合理的催讨方法,如讲理法、恻隐术法、疲劳战术发、激将法和软硬术法。

销售部门或者专门的债务追讨部门应当按照以上所述的催收方法负责应收账款的催收,催收记录要妥善的报讯,财会部门应当督促销售部门加紧催收。对于催收无效的逾期应收账款可以通过法律程序予以解决。

在这次调查陕西省乳制品集团公司应收账款中发现,该企业专门设立了名为“清欠办”的追讨债务部门,由专门人员对企业的应收账款进行追讨和催收的工作,并把收不回来的账项用个别认定单独列示,保证基本没有五年以上账龄的账款。建立了弥补应收账款坏账损失的准备制度,可以防止由大额账项无法及时回收而带来的资金短缺现象。

4.5 设立应收账款台账,完善应收账款的后期跟踪及核对

4.5.1 设立应收账款台账

企业财务部门应当采取现代化的管理体系,按客户分类,建立应收账款台账,建立完善的客户资料,并及时更新,登记每个客户的信用额度使用状况和应收账款变动情况,时刻关注着客户的信息,进行动态的管理机制。在更新客户信息的同时也要及时通过函证、寄发应收账款对账单等方式与客户核对应付账款数额、还款期限、还款方式等,确保双方登记一致,这样就可以及时跟踪客户还款情况,组织应收帐款到期前的跟单催收、追款工作。

4.5.2 完善应收账款的后期跟踪及核对

为确保应收账款账户数据的真实性、及时性,对于信用期内收回的款项,应重点检查款项到账后是否立即对应收账款清帐,同时记录客户信息情况、调整客户赊销额度;对于确实无法收回的款项,应获取货品无法回收的确凿证据,经适当审批后再及时注销。企业应将客户的风险评估纳入客户管理内容,在此基础上制定该客户的信用政策和坏账预期,

企业应当定期抽查、核对销售记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录,及时发现并处理销售预收款中存在的问题。同时,还应定期对库存商品进行盘点。

在此次调查陕西省乳制品集团公司应收账款中发现,该企业设立的完善的应收账款台账,并及时更新客户信息,在选择赊销对象时及时挑选出信用等级高,偿债能力强,运营能力好的客户,有效的提高了应收账款的回收率,减少了公司不必要的损失。

5 结束语

应收账款是企业一项重要的流动资产,它是现代企业资金管理的重要组成部分。企业对应收账款管理的好坏直接影响到企业资金周转和经济效益,因此,现代企业要想发展,必须防止应收账款发生、并及时处理长期拖欠的应收账款。为此,我对乳制品企业应收账款情况的进行了实地调查,对公司在应收账款上存在的问题,进行了较深入的分析,提出了自己的解决方法,希望对提高乳制品企业应收账款的管理能力,促进公司的发展有所帮助。

应收账款风险是阻碍我国企业生存的最主要因素之一。准备内部应收账款管理的有效方法是有效地管理应收帐款的风险。企业应收账款管理功能具有一系列独特的特点,不能代替其他管理功能,如客户信用信息管理、信用分析、逾期账户管理,等。这需要企业的业务,财务和信息部门协调、统一行动,合作准备应收账款管理。所以,企业必须在应收账款管理制度化的几个方面,科学、完善的管理功能。只有这样,才能在激烈的市场竞争中,增加企业自身防御风险的能力,获得企业竞争优势。

总之,乳制品企业为了防范应收账款风险的形成,就必须加强企业内部控制,强化内控作用的发挥,同时做好对合作客户的资信审查、背景调查等工作,了解对方产业情况等,这样才能降低债务恶性循环,避免自身讨债又负债的被动不利局面形成,促进企业实现健康、稳定发展。




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